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税务筹划会遇到哪些误区?如何正确看待?

2020-08-20 15:41

一、税务筹划是什么
是指在税法规定的范围内,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动,尽可能的获得“节税”的税收利益。
二、税收筹划的特点
合法性:合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义:一是遵守税法;二是不违反税法。合法是税务筹划的前提。
筹划性:筹划性,是指在纳税行为发生之前,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。
目的性:税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担。
风险性:在实际操作中,对税收政策理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案,或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。
专业性:仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心,这需要专业的财务和会计人员进行。因此,税务代理、税务咨询作为第三产业应运而生。
三、税收筹划应重点关注的三个税
对大多数企业而言,税收筹划是在以下三个税种上下功夫。
(1)企业所得税。最可筹划,利润越可观,空间越大。举例:企业做年报审计时,审计人员来企业发生的差旅费一般都需要由企业承担。一般企业的做法是将审计人员报销的差旅费作为招待费核算,那这些差旅费就不能税前扣除了。对此,我们可以换种角度,差旅费由事务所承担,将审计费用调高(加入原本需要企业承担的差旅费),这样就能做到在税前全额扣除了。
(2)个人所得税。合法的手段是借用年终奖,以及用足福利政策、高管与研发人员个税返还政策。举例:小明由于年度业绩优秀,公司发放年终奖144220元,按全年一次性奖金的核算个税应交27434元,小明实际拿到手奖金为116786元。如果我们将144220元拆分为144000元作为年终奖,将220元当做正常工资在当月发放,那筹划后的年终奖个税只需14190元,小明实际拿到手奖金为129810元,比未筹划前多增加收入13024元。
(3)增值税。理论上筹划的空间不大。最有效的方法就是通过服务内容拆分、高低税负分别签订合同、拆分企业保持小规模纳税人的身份。举例:动产租赁的两个概念:湿租与干租。湿租指连人带动产一起租,如租车的同时请司机,这可以看做出租方向承租方提供服务,增值税税率为6%、9%;而干租只是租动产,是严格意义上的动产租赁,增值税税率为13%。
以上就是小编总结的对税务筹划的正确理解,只要把税务筹划理解透彻了,才能更好的选择税务筹划方案,但是在税务筹划过程当中有些企业又会遇到很多的误区,小编给大家总结下来了,我们一起看看吧。
对税收法规政策理解不专业
公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的,实务中,企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。
古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但是这句话并不适用税务筹划领域,我国现行的17个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务,很多个人股东在股权交易即将结束时才开始进行筹划,可惜已经无力回天。
2、没有充分考虑非税成本
税务筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,商业安排会引发一系列的非税成本,比如:成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入,如果没有统筹好这些因素,也很容易导致税务筹划的失败。
3、缺少合理商业目的
根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:
(1)滥用税收优惠;
(2)滥用税收协定;
(3)滥用公司组织形式;
(4)利用避税港避税;
2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范,2019年1月1日新实施的个税法也加入了反避税条款,这些都需要引起充分的重视。因此,在进行税务筹划中,需要有“合理商业目的”的证据材料。
4、对潜在法律风险缺少专业管控
在现实中,没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的,可以说,税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此,需要对税务风险有充分的认知,比如,通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险,而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的,则有可能触犯行政责任甚至刑事责任,所以,税务筹划有“雷区”,公司需谨慎。
根据最新的《税收征管法(征求意见稿)》规定,逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”,其中,“欺骗、隐瞒手段”明确将“骗取税收优惠资格”纳入进去。同时规定:“逃避缴纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。”,税务筹划触犯刑事责任,得不偿失。
5、缺少公司其他部门支持
税务筹划是一项综合性的工作,需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例,需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标,各项指标的合格有赖于各部门的积极参与,需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年,有计划、有步骤的推进。
6、与税务等政府部门缺少有效沟通
鉴于中国税收立法的现状,很多事项适用税收政策并不是十分的清晰,这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用,但是,需要提醒的是,企业在咨询相关事项前,应该对筹划的目标有明确认识,获取对筹划方案至关重要的信息,而非全盘告知自己的商业计划与安排,尤其《税收征管法(征求意见稿)》增加了“预约裁定制度”,企业征求税务机关“预约裁定”前,更应该做好准备。
7、税负率过低引发纳税评估、税务稽查
可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的,很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利,但是最终导致企业的税负率过低,并且无法提供合理的理由,这种情形下,就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”,进而诱发税务检查和稽查,通过“放大镜”式税务稽查,企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉,“秋后算账”也是有可能的。
8、团队实操经验不足
其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因,没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队,很难确保税务筹划不会出问题。在美国,很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的税务律师进行税务筹划,尽管收费高昂,但是依然受到企业的欢迎。
以上就是小编总结的税务筹划如何正确的看待以及一些企业税务筹划无法落地的一些问题。想要定制专属税务筹划方案,抓紧打电话:400-166-3656

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