渝北区2023年所得税优惠

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企业雇用季节工、临时工，如与单位签定有期限的劳动合同，可以按工资、薪金所得项目缴纳个税；否则按照劳务报酬所得项目缴纳个税。
【例】企业雇佣一位保洁员，如按月付“报酬”，应按工资、薪金所得项目缴纳个税；如按次付“报酬”，应按照劳务报酬所得项目缴纳个税。
二、企业所得税1。企业雇用季节工、临时工，如与单位签定有期限的劳动合同，实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。
2。企业雇用季节工、临时工，没有与单位签定有期限的劳动合同（或者偶尔按次数发生的劳务），应按照劳务费支出的要求，并按规定在企业所得税前扣除。
未缴纳社保的，不应限制企业所得税扣除和按照按工资、薪金所得项目缴纳个税的政策。
从上面的例子可以看出，新企业所得税取消了计税工资限制后，由于企业利润情况的变化，个人独资企业的所得税企业纳税压力并不一定始终低于一人公司企业纳税压力，并且一人公司以有限责任公司的形式出现，只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业由于要承担无限责任，风险较大。因此，投资者要综合考虑所得税企业纳税压力及各方面的因素，选择设立适合自身实际情况的企业组织形式，以实现投资效益的最大化。
2、所得税税前扣除中的成本分摊方法
《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》对于计税成本核算中的成本分摊方法有严格的界定，只列出了四类方法：占地面积法、建筑面积法、实际成本法、预算造价法，而且明确规定所得税税前扣除中土地成本只能使用占地面积法，公共配套设施只能使用建筑面积法，利息只能使用实际成本法或预算造价法。
这里依然，没有层高系数法的出现，也就意味着所得税并不认可层高系数法。
层高系数法的出现主要是在各地税务机关关于土地增值税清算的相关文件规定中，目前能够找到的至少有八个省份做了相关规定，如新疆、湖北、湖南、河北、福建、广西、广东、浙江等。即使如此，关于层高系数法的说法、规定也不尽相同，实际应用中的确让人困惑。总结一下，我的看法是层高系数法仅仅是应用于土地增值税清算中的成本分摊，会计处理和所得税计税成本扣除不能使用层高系数法。而且，层高系数法的运用仅限于已经做出规定的省份，未做出规定的省份不可盲目使用。
近日，M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时，发现高新技术企业A公司亏损弥补税务处理存在问题。根据税务部门提示，A公司调整了申报数据，避免了税务风险。
最近，M市甲区税务局对重点企业进行汇算清缴申报风险筛查。筛查过程中发现，A公司2018年度企业所得税应纳税额申报为0，2015年度～2017年度应纳税额分别为0元、100万元、500万元。A公司2015年度～2018年度应纳税额呈现大幅波动，存在异常。
A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应纳税额为0，主要原因是弥补以前年度亏损的额度较大。2011年，A公司申报的因大额资产损失而产生的亏损达9200万元。亏损弥补情况为：2012年800万元，2013年1200万元，2014年1500万元，2015年1500万元，2016年1000万元，余下3200万元亏损因超过5年无法弥补。
开展2018年度企业所得税汇算清缴申报时，A公司在《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）“弥补亏损企业类型”栏次填列代码“200”，即“符合条件的高新技术企业”；在“当年待弥补的亏损额”栏次填列3200万元，在“本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”栏次填列2600万元；在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）“弥补以前年度亏损”栏次填列2600万元，应纳所得税额及应纳税额均为0。